Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10

Кредит

Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10)    КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26)    КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94    КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.20).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.20).

В ноябре 2020 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

  1. 05.11 — получил товар от «Склада» в счет предоплаты, переведенной в октябре по счету № 20 (накл., сч.ф. № 20).
  2. 09.11 — перечислил аванс «Складу» в размере 360 000 руб. по счету № 29 (п/п № 116).
  3. 20.11 — оплатил «Базе» продукцию, полученную в октябре по счету № 65 (п/п № 123).
  4. 28.11 — принял товар от «Базы» на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.; счет, накл., сч.ф. № 71).

ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60.02

– 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60.02

– 40 000 руб. — отражен входной НДС.

ДЕБЕТ 60.02    КРЕДИТ 51

– 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

ДЕБЕТ 60.01    КРЕДИТ 51

– 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60.01

– 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

– 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2020 года (см. табл. 1).

Таблица 1

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10

ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2020

Счет

Сальдо на 01.11.20

Обороты за ноябрь

Сальдо на 30.11.20

Контрагенты

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

60

240 000=

840 000=

360 000=

240 000=

60.01

480 000=

480 000=

120 000=

120 000=

ООО «База»

480 000=

480 000=

120 000=

120 000=

счет № 65

480 000=

480 000=

счет № 71

120 000=

120 000=

60.02

240 000=

360 000=

240 000=

360 000=

ООО «Склад»

240 000=

360 000=

240 000=

360 000=

счет № 20

240 000=

240 000=

счет № 29

360 000=

360 000=

Итого:

240 000=

840 000=

360 000=

240 000=

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Карточка счета 60

Бухгалтер «Магазина» составил две карточки за ноябрь 2020 года: по продавцу «База» (см. табл. 2) и по продавцу «Склад» (см. табл. 3).

Таблица 2

Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «База» за ноябрь 2020

Дата

Документ

Аналитика

Дебет

Кредит

Текущее сальдо

Дт

Кт

Сч.

Сумма

Сч.

Сумма

Сальдо на 01.11.20

Кт. 480 000=

20.11

п/п № 123

ООО «База»;

сч. № 65

60.01

480 000=

51

0

28.11

сч., накл., сч.ф. № 71

ООО «База»; сч. № 71

41

60.01

100 000=

Кт. 100 000=

19

60.01

20 000=

Кт. 120 000=

Обороты за период

480 000=

120 000=

Сальдо на 30.11.20

Кт. 120 000=

Таблица 3

Карточка, составленная ООО «Магазин» по продавцу ООО «Склад» за ноябрь 2020

Дата

Документ

Аналитика

Дебет

Кредит

Текущее сальдо

Дт

Кт

Сч.

Сумма

Сч.

Сумма

Сальдо на 01.11.20

Дт. 240 000=

05.11

сч., накл., сч.ф. № 20

ООО «Склад»; сч. № 20

41

60.02

200 000=

Дт. 40 000=

19

60.02

40 000=

0

09.11

п/п № 116

ООО «Склад»; сч. №29

60.02

360 000=

51

Дт. 360 000=

Обороты за период

360 000=

240 000=

Сальдо на 30.11.20

Дт. 360 000=

Добавим, что «оборотку» и карточку по бухгалтерскому счету 60 можно составлять с любой периодичностью: раз в неделю, в месяц, в квартал или в год. Эти регистры бухучета помогут правильно заполнить отчетность, в частности, составить баланс.

Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
Расчеты с поставщиками и подрядчиками требуют строгого учета

Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.

Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:

  • приобретение ТМЦ;
  • выполнение определенной работы;
  • предоставление услуги;
  • доставка ценностей;
  • неоплаченные поставки;
  • избыточные запасы и ТМЦ;
  • транспортные услуги;
  • услуги связи.

Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.

Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.

Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:

  • контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
  • формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
  • контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
  • составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
  • устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
  • мониторинг просроченных платежей.

60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.

Основанием для начала бухгалтерского учета являются:

  • заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
  • оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
  • перевозка грузов;
  • выполнение работ по договору и др.

Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
Для учета операций между контрагентами при поставках товара применяют счет 60

Описание счета 10

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Данный счет активный. Это значит, что сальдо счета может быть только дебетовым, кредитовый остаток не допускается. По дебету счета отражается поступление материалов, а по кредиту — списание (например, в производство, на реализацию).

Все материальные запасы с одним наименованием и размерными характеристиками должны иметь свой уникальный номенклатурный номер (код). Это позволяет одинаково идентифицировать материал разными работниками организации: снабженцем, кладовщиком, бухгалтером.

В организации должен быть налажен учет материалов по местам хранения. Это связано с тем, что один и тот же материал может храниться на разных складах. Как правило, за сохранность материалов на складе отвечает кладовщик или другой работник, с которым в обязательном порядке заключается договор о материальной ответственности.

Важно! Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10, сформированная в разрезе складов, показывает остатки материальных запасов у каждого материально-ответственного лица.

Характеристики

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

  • обобщается информация об операциях с контрагентами;
  • обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
  • стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
  • погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
  • аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

  • дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
  • наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

  • поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
  • поставщикам в случае неоплаченных поставок;
  • авансах поставщикам;
  • при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
  • поставщикам по просроченным платежам;
  • при получении коммерческого кредита и др.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
Счет 60 является активно-пассивным, что характеризует его главную особенность

Формирование ведомости: пример

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.

  • Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Дт

Кт

Сумма

Описание

Первичный документ

Октябрь 2018

60 «Авансы»

51

11 800

Перечислена предоплата организации Б по договору

Платежное поручение

68 «Расчеты по НДС»

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

1 800

Принят к вычету НДС с уплаченного аванса

Счет-фактура на аванс от поставщика

Ноябрь 2018

20

60 «Расчеты за выполненные работы»

10 000

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ

19

60 «Расчеты за выполненные работы»

1 800

Отражен НДС

Счет-фактура на работы

60 «Расчеты за выполненные работы»

60 «Авансы»

11 800

Зачтена предоплата по договору

Бухгалтерская справка

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

68 «Расчеты по НДС»

1 800

Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса

Запись книги продаж

68 «Расчеты по НДС»

19

1 800

Принят к вычету НДС по выполненным работам

Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

23 600

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

11 800

11 800

Очень подробно про 2 метода аналитического учета материалов говорится в гл. VII разд. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. В этом документе заложены основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов. При этом необходимо делать современные поправки на развитие программных продуктов для ведения бухучета.

Основное, что нужно обязательно учитывать при формировании ОСВ:

  1. ОСВ — это сводный отчет, в котором должны указываться:
  • сальдо на начало в количественном и стоимостном выражении;
  • приход в количественном и стоимостном выражении;
  • расход в количественном и стоимостном выражении;
  • сальдо на конец в количественном и стоимостном выражении.
  1. ОСВ формируется сначала по каждому складу, затем все ведомости по складам собираются в сводную ОСВ по организации в целом. Затем на основании сводного отчета получаются данные синтетического учета, которые отражаются в отчетности.
  2. Несмотря на автоматизированное ведение учета, складские карточки по учету материалов должны быть обязательно. Разноска поступления и выбытия в них осуществляется материально-ответственным лицом в количественном выражении. Карточка заводится на каждый номенклатурный номер.
  3. Первичные документы по движению материалов должны быть на бумаге, и на них должны стоять «живые» подписи.

Субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

  1. 60.01 «Расчеты с продавцами (подрядчиками)». Здесь показывают оприходование и оплату ТМЦ, работ, услуг.
  2. 60.02 «Авансы». Здесь показывают предоплату, выданную продавцу.

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

  • по отдельным документам;
  • по документации с не наступившим сроком;
  • по неоплаченным в срок договорам;
  • по выданным векселям;
  • по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

  • 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
  • 60.02: отражают операции по предоплате;
  • 60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

  • 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
  • 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
  • 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
  • 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам

Проверка ОСВ и данных складского учета

Работа с первичными документами по движению материалов в организациях может быть построена в 2 направлениях:

  1. Первичный документ (например, требование-накладная) выписывается вручную в момент поступления или отпуска материала, подписывается и сдается бухгалтеру. Бухгалтер заносит данные в программу, делая записи по соответствующим счетам. При этом должен быть правильно указан код материала, склад, по которому прошло движение, балансовые счета.
  2. Сначала в программе делаются проводки, т.е. отражается движение материала, а затем распечатывается первичный документ, который должны подписать лица, участвующие в хозяйственной операции.

На плюсах и минусах каждого из этих методов отражения и формирования первичных документов останавливаться не будем. Зачастую все зависит от используемого на предприятии программного обеспечения. Важно понимать, что и в том и другом случае велико влияние человеческого фактора. Данные в программу могут быть занесены не по тому номенклатурному номеру, складу. А это приведет к некорректному формированию ОСВ.

Если материально-ответственное лицо своевременно делает в карточках складского учета разноску документов по движению материалов, то на конец месяца у него должен быть посчитан правильный остаток по каждой номенклатуре. А когда ОСВ поступит из бухгалтерии на склад, кладовщик должен сверить ее с данными карточек.

Важно! Нужно обязательно проводить сверку данных ОСВ и карточек. Эта процедура позволит своевременно выявить расхождения, найти их причины и в случае необходимости внести изменения в бухгалтерский или складской учет.

Формирование ведомости: правила

Рассмотрим на примере основные моменты, связанные с формированием ОСВ, в частности, как происходит процедура поступления, списания материалов и как эти движения находят отражение в ОСВ.

Пример

ООО «НТК» в ноябре 2018 года получило от поставщика материалы (при этом на начало месяца на его складе уже имелись остатки некоторых материалов). Часть запасов была списана в производство, часть реализована. Оценка материалов производится по средней себестоимости.

Учет НДС при приобретении материальных ценностей имеет свои особенности. Читайте о них в статье «Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям».

Наименование

Количество

Цена за единицу,

без НДС

Код, присвоенный материалу

Гвозди

50 кг

90 руб.

5567

Эмаль белая

100 кг

200 руб.

5241

Грунтовка

30 кг

100 руб.

5874

Лак для внешних работ

40 кг

150 руб.

6478

Лак на водной основе

40 кг

160 руб.

6214

Наименование

Количество

Средняя себестоимость единицы

Код, присвоенный материалу

Гвозди

60 кг

70 руб.1

5567

Цемент

5 мешков

500 руб.2

3258

Эмаль желтая

5 кг

200 руб.3

5482

Наименование

Количество

Средняя себестоимость единицы

Код, присвоенный материалу

Эмаль белая

60 кг

201 руб.4

5567

Клей ПВА

30 кг

50 руб.5

6524

Если вам необходимо отпустить материал без НДС, правильно оформить документы поможет наша статья «Как заполнить товарную накладную (ТОРГ-12) при работе без НДС (образец)».

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.

Основные правила формирования ведомости:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
  • Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

Показатель Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60 13691,00 155317,00 141626,00
Поставщик ООО «Феникс» 13681,00 154727,00 141046,00
321 от 01.11.2019 13681,00 154727,00 141046,00
Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.2019 10000,00 10000,00
Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.2019 3481,00 3481,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019 200,00 3304,00 3104,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019 118000,00 118000,00
Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.2019 11800,00 11800,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.2019 1888,00 1888,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.2019 5900,00 5900,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019 354,00 354,00
ООО Афра 10,00 10,00
1 от 12.102.2019 10,00 10,00
Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.2019 10,00 10,00
Транспортная компания ООО Альтаир 590,00 590,00
123 от 12.05.2019 590,00 590,00
Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019 590,00 590,00
ИТОГО 13691,00 155317,00 141626,00

Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2019 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб. Общий долг составил 141046,00 руб.

Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности).

Разберем пример.

Итоги

Трудно представить производственную организацию, которая закупает незначительное количество материальных ценностей. Сам по себе процесс формирования ОСВ несложен. Основная проблема заключается в разнообразии номенклатур, складов, материально-ответственных лиц и большом объеме первичных документов.

ОСВ за ноябрь 2015 года

В цепочках приобретения и списания материалов могут быть задействованы несколько участников: снабженец, кладовщик, рабочие или мастера, которые получают материалы в производство, сотрудники, занимающиеся сбытом. Первичный документ может затеряться на любом этапе движения запасов и не дойти до бухгалтера. Так что прежде всего бухгалтер заинтересован в создании такого документооборота, который позволит получать первичку своевременно и в полном объеме.

В настоящее время ОСВ формируются автоматически, на основании заведенных в бухгалтерские программы первичных документов. Однако не стоит забывать, что нужно обязать кладовщика (или другое материально-ответственное лицо) вести складской учет в количественном выражении (в карточках или специальных журналах).

Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.

Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ.

Как отображается дебет и кредит

Кредитуется счет на стоимость принятых к учету товаров, ТМЦ, работ и услуг и корреспондирует с их счетами. В основе синтетического учета по кредиту лежат документы поставщика, что не зависит от оценки ценностей.

Дебетуется счет 60 по суммам обязательств к исполнению. Сюда же включаются авансы и предоплата. Корреспондирует со счетами, на которых эти средства учитываются.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
Дебет и кредит счета 60 отражает разные операции

Проводки

Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.

По дебету.

Дебет Кредит Расшифровка операции
60 50.01 Задолженность поставщику погашена из кассы
60 51 Задолженность поставщику погашена с расчетного счета
60 52 Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте
60 55.01 Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60 76.02 Сумма претензий к поставщику отражена
60 91.01 Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности
60 91.01 Отражена положительная курсовая разница

Документооборот по счету

Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:

  • Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
  • Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
  • Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.

При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10
Документация по расчетам с контрагентами ведется строго

Формирование ведомости: пример

Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.

Записи по проводкам означают:

  • Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
  • Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
  • Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
  • Дт60-Кт51 — оплата поставщику.

Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.

Записи по проводкам:

  • Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
  • Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
  • Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
  • Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.

Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.

Разберем пример.

Оцените статью
Финансовый консультант