Отличие енвд от усн для ип

Процент
Содержание
  1. В чем плюсы УСН?
  2. Ограничения УСН
  3. Достоинства и недостатки ЕНВД
  4. В чем особенность «вмененки»?
  5. Пример
  6. Что лучше для ИП упрощенка или вменёнка?
  7. Что нужно знать о ЕНВД
  8. Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?
  9. Кому и почему выгодно применять ЕНВД?
  10. Кто не может применять ЕНВД
  11. Можно ли перейти на УСН с ЕНВД и обратно
  12. Специфика деления
  13. Виды деятельности подпадающие под ЕНВД
  14. Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД
  15. Переход на другой налоговый режим
  16. Расчет налога ЕНВД за квартал
  17. Расчет налога ЕНВД за неполный месяц
  18. Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности
  19. Пример расчета налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы
  20. Исходные данные
  21. Расчет налога
  22. Пример расчета ЕНВД ИП без работников
  23. Исходные данные
  24. Расчет налога
  25. Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде
  26. Исходные данные
  27. Расчет налога за 1 квартал 2020 года
  28. Учет физических показателей
  29. Налоговая декларация
  30. Бухгалтерский учет и отчетность
  31. Отчетность за работников
  32. Кассовая дисциплина
  33. Дополнительная отчетность

В чем плюсы УСН?

УСН — такая система уплаты налогов, которая облегчает деятельность для предпринимателей в соответствии с налоговыми законами нашей страны.

Прозрачная система подсчетов налогов, легкость в оплате, простые требования — благодаря этому она привлекает многих начинающих бизнесменов.

Обратите внимание! Такая система налогообложения хорошо применима к тем, кто зарабатывает дистанционно — ведет влоги, занимается раскруткой групп и страничек в социальных сетях, занимается продажей поделок, изготовленных самостоятельно, или предоставляет услуги программирования.

Отличие енвд от усн для ип

Какие существуют системы

УСН может подойти ряду предпринимателей:

  • У которых не больше 100 сотрудников;
  • Доход не выше 200 миллионов рублей в год (если выше, то нужно подобрать другую систему);
  • Предприниматель не создает филиалы.

Преимущества:

  • Уменьшается сумма налога, сэкономленные деньги можно применить на развитие бизнеса;
  • «Освобождение от основных налогов ОСН — предприятия от налога на прибыль;
  • Упрощается ведение документации — в журнал учёта доходов и расходов пишутся только действия, влияющие на образование налоговой базы;
  • Нужно сдавать меньше отчетов — декларация подаётся один раз в году, а организация на ОСН отчитывается в каждом квартале.

Недостатки:

  • Многие фирмы, использующие основную систему налогообложения, не работают с коммерсантами, использующими УСН, так как что на «упрощенке» не нужно платить НДС;
  • Всегда нужно применять ККМ;
  • При переходе с ОСН на УСН и обратно запрещено учесть убытки прошлых годов;
  • При УСН используется «минимальный налог» — он равен 1% от прибыли. Если сумма налога, меньше минимального порога, то необходимо оплатить 1% от суммы всего дохода за год.
Отличие енвд от усн для ип

Что лучше подойдет для каждого типа организации

Основное преимущество «упрощенки» заключается в том, что бизнесу не нужно платить НДС, который с 2019 года составляет 20 %. Также те организации, которые применяют УСН, не платят налог на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств.

Также УСН предполагает льготу по налогу на имущество организаций, то есть этот налог не уплачивается. При этом с 1 января 2015 года для ИП на УСН действует обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Кроме того:

  • УСН не предполагает ежеквартальных расчетов и деклараций. Декларацию нужно сдавать всего одну: организациям — к 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а ИП — к 30 апреля.
  • На «упрощенке» и на объекте «доходы» и на объекте «доходы минус расходы» есть авансовые платежи. Налог нужно платить авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
  • Налог по итогам года платится организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стоит помнить о том, что на «упрощенке» можно выбирать между двумя объектами налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Делать выбор нужно сразу, поскольку плательщики УСН указывают объект при регистрации. При этом ежегодно объект налогообложения можно менять. Соответственно, если в 2019 году вы применяете УСН «доходы», то перейти на УСН «доходы минус расходы» вы сможете только с 2020 года.

Ограничения УСН

В рамках «упрощенки» существует лимит по доходам. Ограничение по доходу для ИП на УСН не изменилось по сравнению с 2018 годом — до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора не учитывается. Предполагается, что ограничение по доходу в 150 млн руб. сохранится на 2018 и 2019 годы.

Также учитывается средняя численность сотрудников — 100 человек. Среднегодовая стоимость основных средств — 150 млн руб.

«Упрощенка» распространяется на все виды деятельности, исключения составляют адвокаты, банки, страховые фонды, ломабарды и другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Доля участия других организаций в структуре капитала не должна превышать 25 %.

Достоинства и недостатки ЕНВД

Это особый режим, с помощью которого работают индивидуальные предприниматели и предприятия в отношении некоторых видов работ.

Обратите внимание! Той системой могут пользоваться такие ИП в которых количество работников не больше 100 человек. Доля участия других предприятий не выше 25%.

В качестве плюсов можно выделить следующее:

  • Освобождение от оплаты некоторых налогов;
  • Более легкий порядок ведения документации и налогового учета;
  • Использование корректирующих коэффициентов;
  • Установленная по типу работы базовая прибыль, которая в основном не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным доходам предпринимателя;
  • Невысокая налоговая ставка. Она закреплена законом и не может меняться.

К недостаткам можно отнести:

  • Некоторые запреты при развитии своего дела. Например, если в ресторане, была увеличена площадь до 150 кв.м. , то уже запрещено применять ЕНВД;
  • Привязанность к тому региону, на котором развивается бизнес. То есть ИП либо предприятие, которое регистрировалось в той или иной налоговой службе, может существовать только на территории этого региона;
  • Нельзя работать с НДС. Это очень ограничивает круг контрагентов, потому большие фирмы, в основном, осуществляют работу с использованием НДС.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.

Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м.

Отличие енвд от усн для ип

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

Пример

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

  • ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
  • ВД за квартал = 12 000 руб. * (5 5 5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

  • ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
  • ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится – платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

УСН в настоящее время довольно распространена в малом и среднем бизнесе. Это объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и упрощением ведения учета (особенно это относится к ИП). При применении «упрощенки» налогоплательщик не уплачивает налог на прибыль, налог на имущество (в отношении тех объектов, по которым налоговая база не определяется как кадастровая стоимость), НДС (однако может стать налоговым агентом в ряде случаев согласно ст. 161 НК РФ) и вместо них платит лишь единый налог.

Также есть возможность выбрать применяемый объект налогообложения, и это позволит смягчить налоговые обязательства. Если расходы организации больше 60% от ее дохода, то наиболее подходящий для нее объект – «Доходы минус расходы». Однако перечень расходов, на которые уменьшается сумма полученного дохода, является закрытым. В программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, есть возможность вы брать определенные условия для признания расходов.

Если же уровень расходов организации не достигает отметки в 60%, то рациональнее будет выбрать объект «Доходы». Однако и в применении этого объекта есть свои преимущества: сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без работников – в полном размере, для остальных – не более чем на 50%).

Также существуют свои особенности по применению этого спецрежима, например, доходы и расходы организации будут учитываться по кассовому методу, а расходы на ОС и НМА будут учитываться ежеквартально равными частями в течение года.

Однако право применять УСН есть не у каждой организации, юрлицу или ИП необходимо соответствовать определенным требованиям. Если доходы компании за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., то она вправе перейти на УСН. К тому же, необходимо, чтобы соблюдался лимит по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 г. (150 млн руб.) и численности персонала (100 человек).

В данном случае налоговая база считается иначе: от доходов отнимаются расходы, и полученная сумма умножается на 15 %. Налог ни на что не уменьшается. «Расходы минус доходы» не всегда выгодны, потому что:

  • для расходов есть закрытый перечень, поименованный в ст. 346.16 НК РФ;
  • все расходы должны удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ, то есть быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Что лучше для ИП упрощенка или вменёнка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

Отличие енвд от усн для ип

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.

УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Главные различия, это способ применения. УСН применяется к каждому типу предпринимательства России. ЕНВД открыто для отдельных типов работы в каком-либо городе.

Также, упрощенка разрешает изменять сумму тех или иных расходов бизнесмена в отчетном периоде. Так, разрешается полное отсутствие налогов. Вмененка заставляет бизнесмена постоянно платить равные налоги. ИП не влияет на размер платежей.

Отличие енвд от усн для ип

Сравнение режимов

На упрощенке есть ряд запретов при сопоставлении двух и более режимов. ЕНВД можно совместить с любыми типами налогообложения без запретов или трудностей.

Но эти два режима имеют ряд сходств:

  • На оба этих режима разрешается перейти в любое время по желанию ИП;
  • Для использования УСН или ЕНВД есть некоторые запреты;
  • Нет дополнительных налогов типа НДС, будет единый платеж;
  • При применении упрощенки и вмененки нужно перечислять средства во внебюджетные организации;
  • Благодаря этим система, можно совмещать до трех режимов;
  • Оплата и отчисления единого налога проводится раз в квартал.

Поэтому эти системы немного похожи между собой.

По сути, на вмененку могут перейти фирмы, которые занимаются предоставлением услуг. ЕНВД популярна для:

  • Ветеринарных клиник;
  • ТО, автомойка и сервис для автомобилей;
  • Платные парковки;
  • Перевозки пассажиров (должно быть не больше 20 единиц техники);
  • Занятие арендой жилья (разрешается иметь общую площадь не больше 500 кв.м).

Также ЕНВД распространяется на розничную торговлю.

Обратите внимание! Перейти на такой режим разрешено торговым организациям, которые занимаются продажей продажу через: помещения и магазины с площадью меньше 150 кв. м. Налог ЕНВД могут платить также люди, занимающиеся общепитом (точки быстрого питания, небольшие кафе).

Правильный подбор системы налогообложения позволяет комфортно вести деятельность, не страдая от непосильного налогового бремени.

Государство предлагает на выбор предпринимателям 5 режимов, каждому из которых присущи преимущества и недостатки.

Большей популярностью пользуются УСН и ЕНВД, что порождает множество вопросов: вменёнка или упрощёнка что выгоднее для ИП, как сделать выбор в пользу той или иной формы.

Чтобы понять, что лучше для применения ИП, УСН или ЕНВД, исходя из действующего в 2018 году законодательства, необходимо обратиться к теоретическим аспектам систем. Оба вида налогообложения относятся к специальным режимам, подразумевающим существенное понижение налогового бремени.

Системы предполагают уплату единого налога, который заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество (исключением являются объекты, расчёт налоговой базы по которым осуществляется по кадастровой стоимости).

По общему принципу осуществляется начисление и уплата:

  • НДС по ввозу товаров;
  • отчисления НДФЛ с доходов работников;
  • уплата взносов «за себя» и работников в ПФР;
  • прочие виды, например, водный, налог на добычу ископаемых и т.д.

Для определения наиболее выгодного режима, необходимо разобраться, что такое вменёнка и упрощёнка для ИП.

Как ЕНВД, так и УСН считаются облегченными налоговыми режимами для ИП, применяемыми в добровольном порядке. Характеризуются более низкой фискальной нагрузкой на бизнес по причине освобождения от необходимости уплаты ряда налогов, обязательных при работе на ОСНО. Основные отличительные черты:

  • Оба режима имеют добровольный характер.
  • Освобождают предпринимателя от необходимости уплачивать налог на имущество, НДФЛ и НДС (стат. 346.11, 346.26 НК). Эти обязательства заменяет один ежеквартальный бюджетный платеж.
  • Можно использовать только тем ИП, в которых зарегистрировано не более 100 сотрудников. Доля участия в капитале других юридических лиц не должна превышать 25%.
  • Предполагают упрощенный порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Налоговый период – квартал.
  • Применение режимов возможно только при соответствии установленным законодательством ограничениям. Когда ИП нарушает любое из них, он автоматически теряет право быть «вмененщиком» или «упрощенцем» и обязан пересчитать налоговые обязательства с начала того периода, когда утрачено право на использование специального режима.

ЕНВД – это специальный налоговый режим, который имеют право применять предприниматели определенных сфер деятельности. Последние перечислены в Налоговом кодексе.

Налог начисляется и уплачивается с предполагаемого дохода и зависит от регионально утвержденных базовых показателей – количества работников, метража торговых площадей, числа транспортных средств, а также коэффициента-дефлятора К1 и территориального коэффициента К2.

В отличие от ЕНВД налогооблагаемая база при УСН (доходы или «доходы минус расходы») определяется, исходя из фактических доходов и расходов предпринимателя. Пользоваться упрощенкой в 2017 г. имеют право ИП при соблюдении следующих условий (стат. 346.12 НК):

  • численность работников – не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств – менее 150 млн руб.;
  • размер выручки за девять месяцев года – не более 112,5 млн. руб.

Основные различия между двумя налоговыми режимами сводятся к следующим пунктам:

  • На УСН можно работать при любой, а на ЕНВД – только при определенных видах деятельности.
  • ЕНВД предполагает фиксированный размер налога, а бюджетный платеж на УСН зависит от величины доходов и расходов.
  • ИП на ЕНВД может отказаться от применения контрольно-кассовой техники, на УСН – нет.
  • Перейти на ЕНВД можно с любого месяца, на «упрощенку» – только со следующего календарного года.
  • Отчетность по ЕНВД подается поквартально, по УСН – за год.

Обратите внимание! Ключевое отличие систем заключается в порядке расчета налога. При «вмененке» он не зависит от доходов, и предприниматели вынуждены платить его даже при отрицательном результате. Налог по УСН прямо пропорционален результатам деятельности.

Чтобы принять решение, какой налоговый режим лучше для конкретного предпринимателя, нужно произвести расчет с учетом всех особенностей его деятельности. Приведем практический пример, который поможет понять ход рассуждений.

В Ставропольском крае работает ИП Иванов, который занимается розничными продажами текстильных изделий. Совокупный метраж торговых площадей составляет 19 метров квадратных. Годовой доход торговой точки равен 3 млн. руб., совокупные расходы – 2 млн. руб. В ИП оформлены два сотрудника, страховые взносы и пособия по нетрудоспособности на них за 12 месяцев составили 100 тыс. рублей.

Чтобы увидеть отличие «вмененки» от «упрощенки» в цифрах, рассмотрим три варианта налоговых режимов:

  1. УСН по объекту «Доходы минус расходы». Сумма налога = (3 000 000 – 2 000 000) х 15 % = 150 000 руб. Эту сумму нельзя уменьшить на страховые отчисления.
  2. УСН по объекту «Доходы». Размер налога = 3 000 000 х 6 % = 180 000 руб. Согласно законодательству эту сумму обязательного платежа можно уменьшить на величину страховых взносов (не более чем на 50%). Итоговая величина налога составит 180 000 / 2 = 90 000 руб.
  3. ЕНВД. Для розничной торговли текстильными изделиями К2 установлен равным 0,7. К1 в 2017 году составляет 1,798. Базовая доходность площадей установлена на уровне 1 800 руб. Сумма налога = 1 800 х 20 х 3 х 0,7 х 1,798 х 15 % х 4 кв. = 81 557,28 руб. Законодательство позволяет ИП уменьшить эту сумму на величину страховых отчислений. Итоговая величина налога составит 81 557,28 / 2 = 40 778,64 руб.

Цифровой анализ показал, что оптимальное решение для ИП Иванова – «вмененка». Это не означает, что она станет лучшим выбором для компаний других направлений деятельности в том же регионе или других областях. Чтобы найти наиболее выгодный вариант, нужно обязательно проводить расчеты.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Общее правило таково: чем эффективнее работает ваш бизнес, чем больше его выручка, тем выгоднее использование режима с фиксированными налоговыми платежами. Это ЕНВД или патентная система. Если предприниматель только начал работу, понес определенные затраты, а его доходы еще невелики, то оптимальным выбором станет «упрощенка».

Отличие енвд от усн для ип

УСН – выгодное решение в случае, если дельта между уровнем выручки и издержками невелика, т.е. бизнес имеет низкую рентабельность. В этой ситуации предпринимателю рекомендуется выбрать модель «Доходы минус расходы».

Когда вы совмещаете направления деятельности, попадающие по ЕНВД с «невмененными» видами бизнеса, то законодательство обяжет вас вести раздельный бухгалтерский учет. Это может быть непросто для ИП, в штате которого отсутствует опытный бухгалтер.

Полный переход на УСН позволит избавиться от этой проблемы.

пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Упрощенка — самый любимый режим предпринимателей. Почему он так полюбился нашему предпринимательству? Он в разы сокращает отчетность и налоговую нагрузку, возлагаемую на еще не окрепший бизнес. Полное название — «Упрощенная система налогообложения», еще ее называют сокращенно — УСН.

Упрощенка относится к категории спецрежимов для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Уплачивая упрощенный налог, ИП освобождается от уплаты НДС, налога на имущество, налога на прибыль, а также НДФЛ. Хотя, скажу сразу, бывают и исключения, когда даже у ИП на упрощенке может возникнуть обязанность по уплате этих налогов. Но это частные случаи, о них хорошо и четко прописано в

статье 346.11 Налогового кодекса

.

Что нужно знать о ЕНВД

Этот спецрежим выгоден для многих организаций, однако он будет применяться только до 2021 года.

Для ЕНВД не важно, сколько вы зарабатываете — предельного лимита не установлено. Но зато важен вмененный доход, который рассчитывается по правилам, прописанным в ст. 346.29 НК РФ: рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Это то, что нужно уплатить.

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Единый налог на вмененный доход выгоднее применять тогда, когда точно будет известно, что доход планируется большой, и вы не будете вхолостую уплачивать налог. Тем более, что величина дохода может быть намного выше предполагаемого, а размер налога при этом не изменится.

Не забывайте, что не все виды деятельности могут применять вмененку. Он обязательно должен быть в списке

346.26 статьи НК РФ

.

Если ваш бизнес нестабилен, объемы выручки зависят от сезона или других факторов, то в таком случае, конечно, лучший вариант — упрощенка. Система расчета более гибкая, размер налога возможно оптимизировать (при УСН «Доходы минус расходы»).

Что же все-таки лучше и выгоднее применять — сказать сразу довольно сложно. Нужно проанализировать такие факторы, как вид деятельности, обороты, наличие расходов. И даже теоретически, взвесив все «за» и «против», на практике может оказаться все иначе.

Только конкретные показатели помогут точно определить, ЕНВД или упрощенка будет выгоднее и лучше. В конкретных случаях даже ОСН может оказаться удобнее для применения.

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД — это единый налог на так называемый вменённый, то есть определённый законодательными органами доход, который не зависит от фактически полученного дохода. Что выгоднее для ИП – УСН или ЕНВД – зависит от того, чем занимается ИП, размера получаемой им выгоды и некоторых других нюансов.

Ставка ЕНВД в 2016 году для ИП, согласно Налоговому кодексу, составляет 15 процентов.

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15%

БД — базовая доходность это условный, теоретический доход, получаемый предпринимателем в месяц при занятии определённым родом деятельности.

Отличие енвд от усн для ип

ФП — физический показатель – специфическая величина в качестве которой может приниматься количество работников, численность автотранспортных средств, стоимость квадратного метра площади;

К1 и К2 — корректирующие коэффициенты (коэффициенты-дефляторы). К1 устанавливается ежегодно Министерством экономического развития. Коэффициент К1 на 2016 год он равен 1,798. Коэффициент К2 как и виды деятельности, которые попадают под ЕНВД в конкретном месте, определяется законом местных органов власти (муниципалитеты и районные органы власти).

УСН – система налогообложения упрощённого типа, которая может использоваться как ИП, так и ООО при соблюдении предусмотренных законодательством условий. УСН применима для тех, кто только начинает путь в качестве предпринимателя, а также для уже работающих ИП и ООО, если доходы последних за девять месяцев не превысили 45 миллионов рублей с учётом ежегодной индексации.

УСН даёт возможность фирме не уплачивать следующие виды налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость.

При УСН платится только один налог, зависящий от выбранного объекта налогообложения. Так, если в качестве налоговой базы рассматривается весь объём доходов, то предусматривается 6-процентная ставка УСН, если же доходы, из которых вычли расходы, то ставка будет 15-процентной. От уплаты предусмотренных законодательством страховых взносов налогоплательщик не освобождается.

Сравнение ЕНВД и УСН

Можно выделить следующие отличия между единым и упрощённым налогом:

  • время перехода (на ЕНВД можно перейти в любой момента; на упрощённый – только с даты, когда был зарегистрирован бизнес, или с начала года);
  • виды деятельности (перевод на УСН возможен независимо от того, чем занимается предприниматель; на ЕНВД – только по строго определённым видам, подпадающим под данный вид налогообложения. В тех случаях, когда предприятие вовлечено в несколько различных сфер, часть из которых предполагает возможность уплаты «вмененки», а часть – нет, следует вести два учёта, отдельно производя расчёт ЕНВД для ИП в 2016 году и отдельно – расчёт налогов по общей системе);
  • налоговый период (для ЕНВД он равен кварталу, и при этом отсутствуют отчётные периоды; для упрощённого налога он составляет год, отчётные периоды присутствуют);
  • объект налогообложения (в его роли для ЕНВД выступает вменённый, то есть определённый законодательными органами, доход; для УСН – реальная сумма доходов или остаток от доходов, после того, как от них отняли расходы).

Выбор между упрощённой системой и вменённой зависит от ряда факторов. Для того, чтобы проще было определиться, следует тщательно взвесить существующие положительные и отрицательные моменты каждого режима.

Достоинства УСН:

  • широкий выбор видов деятельности;
  • достаточно низкая относительно других режимов налоговая ставка, составляющая 6 либо 15 процентов;
  • отсутствие необходимости уплачивать и отчитываться по значительному количеству налогов;
  • сумма подлежащего уплате налога рассчитывается исходя из заработанных средств;
  • простота осуществления безналичных операций с юрлицами и госучреждениями;
  • минимальная вероятность предъявления каких-либо претензий со стороны контролирующих органов;
  • возможность вычитания из суммы налогов фиксированных взносов, которые были уплачены собственно за предпринимателя и его работников;
  • удобство и выгода применения наибольшие в тех случаях, когда от доходов остаётся незначительная сумма после вычитания расходов;
  • подача декларации осуществляется один раз в год.

Отличие енвд от усн для ип

Достоинства ЕНВД:

  • сумма ЕНВД в 2016 году для ИП имеет фиксированное значение. Даже если прибыль компании будет достаточно велика, изменение налоговых выплат не произойдёт, что даст возможность оставить себе больше заработанных средств;
  • предельная простота учёта, который ведётся на основании тех данных, которые предусмотрены законодательством;
  • в зачёт налога могут идти фиксированные платежи за индивидуального предпринимателя и работающих на него сотрудников;
  • отсутствует необходимость использования кассовых аппаратов при ведении розничной торговли;
  • освобождение от уплаты и обязанности составления отчётов по целому ряду налогов.

Недостатки УСН:

  • необходимость вести чёткий учёт доходов и расходов;
  • наличие широкого перечня ограничений, при подпадании под которые предприниматель теряет право использовать «упрощенку»;
  • при получении значительной прибыли происходит рост налоговой нагрузки;
  • при осуществлении торговой деятельности розничного типа требуется установка и обеспечение обслуживания кассовых аппаратов.

Недостатки ЕНВД:

  • весьма ограниченное число видов деятельности, по отношению к которым возможно применение данной системы налогообложения. При осуществлении безналичных операций с юрлицами, госучреждениями и индивидуальными предпринимателями использование ЕНВД невозможно. Это обусловливает необходимость открытия специального режима и ведения раздельного учёта;
  • работа на едином налоге возможна только до 2021 года, после чего придётся избирать другой налоговый режим;
  • сумма налога фиксирована и неизменна даже при незначительных доходах, что невыгодно для предприятий с маленькой прибылью;
  • необходимость сдавать отчёт ежеквартально;
  • отсутствие возможности осуществлять оптовую торговлю.

Остались вопросы? Закажите обратный звонок и мы обязательно ответим!

Чтобы понять УСН или ЕНВД что выгоднее для ИП, необходимо произвести личный расчет налогов для предпринимателя в каком-либо случае. Нужно помнить о некоторых нюансах:

  • Условия каждой системы налогообложения;
  • Количество сотрудников (если есть);
  • Региональные свойства;
  • Система налогообложения работающих людей на ИП;

Отличие енвд от усн для ип

Предприниматель на упрощенке обязан платить налог по УСН по соответствующей сумме:

  • 6% от доходности;
  • 15% с разницы.

Если человек работает самостоятельно, то ему рекомендуется пользоваться УСН 6%, потому что, данный режим поможет предпринимателю хорошо сэкономить на НДФЛ (или не платить совсем, из-за вычетов страховых взносов). В таком случае законом разрешено не вести журнал расходов, а отчеты в налоговую подать в упрощенном заявлении.

Обратите внимание! Также очень популярна патентная система. Она стала хорошим вариантом для предпринимателей с начала 2014 года. Использовать её разрешено только ИП — она недосягаема для лиц, которые ведут экономическую деятельность в любом организационном виде.

Очень трудно сказать, что лучше выбрать. ЕНВД больше подходит для предпринимателей с высоким и стабильным доходом. УСН лучше подойдет для сезонной работы (сдача домов в аренду или выполнение сварочных работ, что обычно бывает в теплое время года). Поэтому для сезонного бизнеса желательно выбирать упрощенку, это поможет значительно сэкономить средства.

По законодательству сделать этого можно, но не всегда. Категоричный запрет на использовании УСН и ЕНВД в отношении одной сферы предпринимательской деятельности прописан в п. 4 ст. 347.13 НК России.

Отличие енвд от усн для ип

Как уменьшить налоги

В статье пишется, что предприятии и ИП, которые перешли на уплату ЕНВД, могут применять УСН в отношении других осуществляемых ими видов работы.

Обратите внимание! Неважно какие режимы были сопоставлены, нужно вести учет доходов и расходов отдельно по ним.

Возможность применения разных режимов к одному виду работы, которая проходит в разных регионах, не урегулирована налоговым кодексом.

В заключении нужно отметить, что прежде, чем открыть свой собственный бизнес, нужно понять, что лучше для ИП, ЕНВД или УСН. От типа деятельности, будет выбран более подходящий тип налогообложения, с минимальными затратами. Чтобы понять как ИП перейти на ЕНВД, нужно проконсультироваться с юристом. Потому что, при регистрации деятельности есть много нюансов, связанных с оплатой налогов.

Кому и почему выгодно применять ЕНВД?

ЕНВД выгодно тем, кто занимается розницей, общепитом, оказывает бытовые услуги, а также услуги по перевозкам.

1. Если по выручке лимита нет, то он есть по численности персонала — не больше 100 человек.

2. Для ЕНВД в ст. 346.29 НК РФ и ст. 346.26 НК РФ прописаны определенные виды деятельности:

  • розничная торговля;
  • общепит;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение, размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

3. Доля участия других юридических лиц — не более 25 %. Если доля в уставном капитале организации продается другому юрлицу, и его доля превысит 25 %, то она автоматически перейдет на ОСН.

Также для ЕНВД нет лимитов по стоимости основных средств. 

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке. В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Вмененка и упрощенка – в чем разница?

Организация или ИП утрачивает право на применение ЕНВД, если нарушает условия применения этого режима. Чаще всего это связано с количеством нанятых лиц, то есть по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Если организация или ИП применяет только ЕНВД, то при утрате права на вмененку происходит автоматический переводятся на общий режим налогообложения с того квартала, в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД применялась УСН, то при утрате права на вмененку компания (ИП) автоматически будете переведена на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Можно ли перейти на УСН с ЕНВД и обратно

ИП на ЕНВД: как перейти на УСН. Есть некоторые ИП, которым разрешается перейти с вмененки на упрощенку:

  • Предприятия и бизнесмены, которые занимались деятельностью в системе ЕНВД, но закончили ее в текущем году и начали новый бизнес с использованием УСН;
  • Предприятия и бизнесмены, которые вышли за границы правил при использовании ЕНВД. Например, когда фирма, которая занимается ресторанным бизнесом, расширила площадь свыше 150 кв. Метров, либо человек занимается грузоперевозками, держит бизнес такси и решил расширить количество единиц.
  • Бизнесмены, которые сами решили изменить режим налогообложения.
Отличие енвд от усн для ип

Переход с одной системы на другую

Переход ИП с ЕНВД на УСН по одному по одному виду деятельности и в середине года не разрешается. Например, несколько месяцев у человека был свой ресторан на УСН, а далее он захотел перевести его на ЕНВД. Переходить разрешается только с начала нового года.

Но, если была открыта новая деятельность, тогда разрешается вести ее на ЕНВД с самого начала — с любого месяца в году. Потому что, предприниматель не отказывается от УСН, а совмещает её с ЕНВД.

Чтобы осуществить переход, нужно заполнить бланк ЕНВД-2. Образец заполнения можно найти на сайте налоговой службы. Подача документов возможна через сайт Госуслуг. Срок рассмотрения документа 5 рабочих дней.

Специфика деления

Отличие енвд от усн для ип

С делением часто возникают вопросы. Допустим, есть организация, которая занимается оптовой торговлей. Помимо этого она также делает ремонты. Ремонт относится к бытовым услугам, поэтому организация перешла на ЕНВД. Для бытовых услуг на ЕНВД физическим показателем являются люди. Следовательно, с тех, кто ремонтирует, нужно платить ЕНВД.

Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению и ведущая вебинара «Совмещение УСН с другими налоговыми режимами: ЕНВД, патент», отмечает, что деление по людям нужно производить трудовыми договорами, табелями учета рабочего времени. Так будет понятно, что, например, работник Иванов ремонтирует на такую-то сумму, и с него нужно платить только ЕНВД. А другой работник — Петров — занимается только оптовой торговлей и в ЕНВД он никакой роли не играет.

Таким образом, если организация совмещает УСН и ЕНВД, численность сотрудников, которые относятся к разным сферам деятельности, можно распределить. Но если одни и те же сотрудники участвуют в деятельности как на «упрощенке», так и на ЕНВД, разделить их численность по разным видам деятельности нельзя.

Возникают сложные ситуации с такими работниками, как директор и бухгалтер. И в компаниях, у которых, например, есть два ремонтника и два специалиста по оптовой торговле, а также директор и бухгалтер, задаются вопросом — за скольких людей платить ЕНВД? По разъяснениям Минфина, при совмещении УСН и ЕНВД административно-управленческий персонал не делится. Поэтому в этом случае налоговики заставят платить за двух ремонтников, а также за директора и за бухгалтера.

Разобраться с численностью персонала важно прежде всего из-за необходимости делить страховые взносы.

Другой пример: у компании опт и розница. Для розницы физический показатель на ЕНВД — это площадь. Поэтому если у вас есть магазин площадью 150 кв. м, вам нужно платить ЕНВД. Но в этом же магазине может работать директор и заниматься оптовой торговлей. Можете ли вы в таком случае платить ЕНВД не с площади, а пропорционально выручке?

Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина от 11.09.2012 № 03-11-11/ 276: «Площадью торгового зала признается часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала, Налоговым кодексом не определен.

Поскольку механизм ведения раздельного учета в Налоговом кодексе четко не прописан, при совмещении режимов важно сформировать учетную политику. Формулировки можно брать из п.8 ст. 346.18 и п.7 ст. 346.26 НК РФ, а также подтянуть бухучет. Чтобы упростить процесс, воспользуйтесь специальным мастером формирования учетной политики.

В учетной политике прежде всего нужно прописать механизм ведения раздельного учета для налогообложения. В ст. 346.18 и ст. 346.26 НК РФ уточняется, что если одни и те же расходы относятся к разным системам налогообложения, то эти расходы в обязательном порядке нужно делить пропорционально доходам от этих видов деятельности в общей массе.

Допустим, организация совмещает «упрощенку» и «вмененку», основные сотрудники работают по разным видам деятельности, но бухгалтер ведет и УСН, и ЕНВД. Зарплата этого бухгалтера составляет 35 000 руб. Доходы от «упрощенки» составляют 300 000 руб., а доходы от ЕНВД — 100 000 руб. Если применяется спецрежим УСН «доходы минус расходы», то нельзя все 35 000 руб. зарплаты бухгалтера взять в «упрощенке». Нужно определить долю «упрощенки» в общей массе, и только в рамках этой доли взять сумму в расходы.

Чтобы посчитать долю, берутся доходы, полученные от «упрощенки», и делятся на общую сумму доходов от обоих режимов налогообложения. Таким образом, для приведенного примера доля «упрощенки» составит 75 %, а доля ЕНВД — 25 %.

Затем, чтобы определить долю зарплаты бухгалтера по УСН, надо его зарплату в 35 000 руб. умножить на 75 % (0,75) – получается 26 250 руб. Доля зарплаты для «вмененки» определяется путем умножения 35 000 руб. на 25 % (0,25) – получается 8 750 руб.

Страховые взносы с этих сумм будут отнесены на расходы по соответствующим видам деятельности.

Другой пример — ИП платит за себя фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. каждый год. Если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 29 354 руб. 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Как ИП уменьшить фиксированные платежи?

Если ИП на ЕНВД и совмещает ЕНВД и «упрощенку», а наемные сотрудники работают только на ЕНВД, то нужно отталкиваться от Письма ФНС от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@, в котором говорится, что предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД.

Есть также Письмо ФНС от 10.08.2017 № 03-11-11/51316, смысл которого заключается в том, что страховые взносы, которые идут в разные режимы, делятся пропорционально доходам. В Письме ФНС от 05.12.2014 № ГД-4-3/25258 говорится, что если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД без наемных работников, то платеж можете отправлять туда, куда хотите.

Но возникает проблема: ИП по «упрощенке» платит налог по месту жительства, а по ЕНВД — по месту ведения деятельности, и это могут быть разные места. Поэтому фиксированный платеж лучше относить в любой режим налогообложения, а 1 % учитывать в ЕНВД и в УСН, чтобы не было проблем с налоговой инспекцией.

Если у вас есть наемные работники, то и на ЕНВД, и на УСН налог можно уменьшить только на 50 %. До 2017 года работало правило: на ЕНВД можно было уменьшить налог только за работников, но не за себя. Однако с 2017 года это правило не работает — сейчас ИП могут уменьшить налоги и за себя, и за наемных работников.

Если вы совмещаете УСН «доходы минус расходы» с ЕНВД, страховые взносы уменьшит ЕНВД, а на «упрощенке» они пойдут в расходах. Поэтому нужно делить расходы.

Один из частных вопросов — куда отправить внереализационные доходы — в «упрощенку» или во «вмененку». Их можно делить. Но есть Письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 и Письмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762 — в них сказано, что внереализационные доходы, которые вы не понимаете, к какому виду деятельности относятся, нужно в обязательном порядке учитывать в УСН.

При распределении общих расходов нужно обратить внимание на Письмо Минфина от 23.11.09 № 03-11-06/3/271. В нем прописан механизм формирования общих расходов.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  1. Бытовые и ветеринарные услуги.
  2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
  4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
  5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
  11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
  12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на другой налоговый режим

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

  • Развозная или разносная розничная торговля.
  • Размещение рекламы на транспортных средствах.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году

  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
  • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

Код деятельности Вид деятельности Физически показатели Базовая доходность в месяц
01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент составлял К1 = 1,915. На начало 2020 года он утвержден в размере 2,009 (приказ № 684 от 21.10.2019).

Примечание: к отчету за 1 квартал 2020 года коэффициент K1 может быть скорректирован до 2,005 — такое изменение в упомянутый приказ опубликовано на портале правовых актов.

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчета ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчете, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчета ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

    Также можно принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные за один налоговый период в другом. Допустим, за 4 квартал 2019 года взносы были перечислены в 1 квартале 2020 года. Так вот, их можно принять к вычету при расчете налога за 1 квартал 2020 года (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

  • ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

    Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • В 2018-2019 годах ИП на ЕНВД могли учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога. Рассчитывать на данную льготу могли ИП, которые зарегистрировали онлайн-кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если же ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

    Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

    Обратите внимание, что 4 квартал 2019 года — последний, в декларации за который ИП может заявить вычет по кассе. В периодах 2020 года заявить его будет нельзя.

Пример расчета налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2020 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2020 году фиксированные страховые взносы в размере 40 874 руб. (по 10 218,5 руб. каждый квартал).

Расчет налога

Так как физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 848,6 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 424,3 руб. (10 848,6 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2020 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7 500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 40 874 руб. (по 10 218,5 руб. каждый квартал).

Расчет налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 780,38 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 780,38 руб. – 10 218,5 меньше 0).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2020 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП).

Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,009.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

В 1 квартале 2020 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года в общей сумме 19 278 руб. (9 059,5 руб. за 4 квартал 2019 года и 10 218,5 руб. — за 1 квартал 2020 года).

Расчет налога за 1 квартал 2020 года

12 000 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 848,6 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на фактически уплаченные страховые взносы за себя в полном размере, в том числе перечисленные с опозданием за другой период. То есть предприниматель может уменьшить налога на сумму 19 278 руб.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал 2020 года платить ЕНВД не придется (10 848,6 руб. — 19 278 руб. меньше 0).

Учет физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако в любом случае учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно, стоит ее приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учет физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

Отчетный период Срок представления
1 квартал 20 апреля 2020 года
2 квартал 20 июля 2020 года
3 квартал 20 октября 2020 года
4 квартал 20 января 2021 года

Примечание: если крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД попадают на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП действуют облегченные правила.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, в 2017-2019 годах организации и ИП (за некоторым исключением) при приеме средств от физических лиц (а иногда и от других ИП или ЮЛ), перешли на онлайн-кассы. ИП без работников из сферы услуг могут воспользоваться отсрочкой до 1 июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Оцените статью
Финансовый консультант