Правила выставления счет фактуры

Информация

Что говорит Налоговый кодекс

Согласно НК РФ, срок выставления счета-фактуры ограничен 5 рабочими днями – фактически одной неделей. Этот период отсчитывается следующим образом:

  • в день получения предварительной оплаты (стопроцентной или долевой) в счет дальнейших поставок или же передачи прав собственности;
  • в день фактической отгрузки товара (оказания услуг или выполнения работ), передачи прав собственности.

Пятидневный период считается со дня, следующего за датой первой отгрузки. Если фактура была оформлена на работы или оказание услуг, срок выставления счет-фактуры насчитывается с момента полного предоставления работ или услуг. Обратите внимание: здесь речь идет не о начале работы, а именно о полном предоставлении оговоренных услуг или работ.

Рабочие и нерабочие дни

Бывает, что конечный срок выставления выпадает на нерабочий день. В этом случае ст. 6.1 НК РФ разрешает перенести срок выставления счета-фактуры продавцом на первый рабочий день по истечении пятидневного срока. Но этой нормой стоит пользоваться крайне осторожно, так как даже однодневное опоздание приведет к тому, что счет-фактура не будет засчитан при ближайшей налоговой проверке.

Поэтому аудиторы и опытные главбухи рекомендуют в данном случае выставлять счета заранее, не дожидаясь окончания пятидневного периода. Выставление счета-фактуры можно сделать тем же днем, которым была проведена соответствующая хозяйственная операция. При потребности счет-фактуру всегда можно откорректировать.

Основные правила оформления счетов-фактур

Составлять счет-фактуру обязаны:

  • все плательщики НДС, если они совершают операции, которые являются объектом налогообложения;
  • лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. 145, ст. 145.1 НК РФ;
  • налоговые агенты за своего поставщика.

В отдельную категорию можно отнести лиц, которые осуществляют посреднические операции — как применяющих общий режим налогообложения, так и УСН или иной спецрежим. Они могут быть в названных категориях.

Не составляют счет-фактуру:

  • лица, совершающие операции, которые не являются объектом налогообложения;
  • организации и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный (безналичный) расчет при условии выдачи кассового чека или иного документа установленной формы;
  • лица, которые применяют специальные налоговые режимы (за некоторыми исключениями);
  • с 1 октября 2014 года — при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки при реализации ТРУ лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145, ст. 145.1 НК РФ.
  • при получении суммы аванса в счет предстоящих поставок ТРУ:  с длительным производственным циклом; с облагаемых по ставке 0%; не облагаемых по ст. 149 НК РФ.

Итак, в некоторых случаях закон не требует составлять счет-фактуру, но иногда неплательщик проявляет инициативу и выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Возникает вопрос: вправе ли плательщик (то есть вторая сторона сделки) принять сумму НДС к вычету, если продавец не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

Вычет возможен в ситуациях, когда:

  • продавцом выступает спецрежимник;
  • продавец освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ (то есть осуществляет операции, которые не облагаются НДС);
  • операция не является объектом обложения НДС (часто это те операции, которые не признаются операциями реализации по ст. 39 п.3 части 1-ой НК РФ).
  • неплательщик НДС, выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, должен уплатить этот налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но это спорный момент с вероятностью риска 50 на 50. Существует мнение, что организация не вправе по такому счету-фактуре принять сумму НДС к вычету. Серьезный аргумент в пользу того, что компания вправе это сделать — определение конституционного суда. Организация вправе принять сумму НДС к вычету, но далеко не все суды решают этот вопрос в пользу налогоплательщиков. Поэтому, если сложилась подобная ситуация, стоит заручиться поддержкой контролирующих органов и быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.

Оформление и составление такого документа требует соблюдения всех нормативов и стандартов, собственно счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных.

Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке. Также обязательным является наличие даты совершения сделки.

Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.

Вся информация по выставленным и полученным счетам, должна быть в обязательном порядке отображена в отчетах, сформированных по НДС.

2. Общая стоимость

Стоимость счет-фактуры регламентируется по НДС, для этого документ должен быть предоставлен вовремя в налоговую инспекцию.

Все подобные документы по срокам сдачи предоставляются поквартально и могут быть отправлены по электронной почте, но только с мокрыми печатями и оригиналами подписей.

Счета предоставляются в налоговую службу для того чтобы исключить общую стоимость налогообложения. Для этого необходимо предоставить счет по НДС и умножить цену товара или услуги на общую регламентированную ставку – 18% или 10%, в зависимости от вида.

В связи с тем, что исключить сумму по НДС, по специальному режиму, ее необходимо вычитать каждый квартал и перечислять в бюджет:

  1. 18% – это общая сумма ставки.
  2. 10% – специальные разновидности товаров и услуг, к примеру, медикаменты и препараты, товары детского направления, некоторые виды продуктов.
  3. 0% – редко, очень индивидуальные ситуации.

Благодаря указанной сумме оплаты товара или услуги, можно по операциям четко рассчитать сумму вычета НДС, которая будет начислена поставщику. Такая сумма может быть указана в договоре, или оговорена, в качестве ежемесячной оплаты.

При этом стоит понимать, что при выборе определенного процента, расчетная ставка будет равняться:

  1. 18-188.
  2. 10-110.

Регламентируются некоторые ситуации, в которых организации не обременяются выплатой НДС и счет-фактурой, на общих основаниях, такие, как например, ЕНВД, УСН.

Правила выставления счет фактуры

Это правило прописано в налоговом законодательстве.

Но всегда необходимо понимать, что при оформлении счет-фактуры поставщик и клиент берут на себя обязательство выплатить указанный в форме процента и указать сделку и налог в налоговой декларации.

Единые счета-фактуры

Согласно Налоговому кодексу, некоторым коммерческим предприятиям разрешено выставлять единые (сводные) счета-фактуры за реализацию по итогам отчетного месяца. Право работы по единому счету должно быть закреплено в договоре. Работать в такой форме разрешено контрагентам, которые осуществляют:

  • непрерывный отпуск товаров;
  • непрерывно оказывают услуги по транспортировке или логистике;
  • поставку электроэнергии, топливных ресурсов;
  • предоставляют услуги связи;
  • ежедневно и непрерывно реализовывают товар.

Если контрагенты проработали менее 30 календарных дней, счет-фактуру следует выставлять к моменту осуществления последнего срока поставки. Но в этом случае проверяющие могут настаивать на том, что нарушается принцип регулярности и непрерывности поставок. Поэтому к новым контрагентам с нормой выставления единого счета-фактуры следует подходить с осторожностью.

Что касается НК, срок выставления счетов-фактур за отчетный месяц следует в течение пяти дней месяца, следующего за отчетным. А вот регистрировать такие счета нужно в месяце, в котором проводились первые продажи поступивших товаров.

Ответственность за несоблюдение сроков

По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней:

  • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Такие правила установлены в статье 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактура может быть выставлен непосредственно в день отгрузки.

Пример определения срока, в течение которого продавец (исполнитель) должен выставить счет-фактуру

– отгрузила покупателю партию своей продукции. Дата отгрузки – 4 апреля (понедельник);

– получила аванс в счет предстоящей поставки продукции по другому договору. Дата зачисления средств на банковский счет – 8 апреля (пятница).

Счет-фактура на отгруженную продукцию может быть выставлен в период с 4 по 11 апреля включительно (11 апреля – последний срок). Счет-фактуру на полученную предоплату организация может выставить в период с 8 по 13 апреля включительно (13 апреля – последний срок).

Ситуация: в какие сроки нужно выставить счет-фактуру при реализации товаров, если право собственности на них переходит к покупателю после оплаты, а отгрузка товаров произведена месяцем раньше?

Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней, начиная со дня отгрузки товара или со дня получения аванса в счет предстоящей поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если отгрузка была произведена ранее оплаты, счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней начиная со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Ситуация: можно ли выставить счет-фактуру по работам (услугам) до того момента, как они были фактически оказаны (например, сразу же при заключении соответствующего договора)? Организация-покупатель не производит предварительную оплату услуг (работ)

Нет, нельзя.

Счет-фактуру необходимо выставить заказчику не позднее пяти календарных дней с того дня, когда работы были выполнены (услуги оказаны) (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20, от 18 апреля 2005 г. № 03-04-11/81). Иной порядок налоговым законодательством предусмотрен только для счетов-фактур, которые исполнитель выставляет при получении от заказчика аванса (частичной оплаты). В рассматриваемой ситуации этот порядок не применяется.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации выставить счет-фактуру до момента фактического оказания услуг или выполнения работ (например, в момент подписания договора) даже при отсутствии их предварительной оплаты. Они заключаются в следующем.

Для организации-поставщика срок выставления счетов-фактур не имеет принципиального значения. Ответственности за несоблюдение сроков выставления данных документов законодательством не предусмотрено. Вместе с тем, наличие счета-фактуры является обязательным условием для применения вычета по НДС покупателем.

Однако досрочное получение этого документа никак не препятствует выполнению данного условия. Арбитражная практика свидетельствует о том, что выставление счетов-фактур до начала отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) не делает этот документ недействительным. Если дата счета-фактуры опережает дату акта приемки-передачи (накладной), то это не противоречит статьям 171, 172 и 168 Налогового кодекса РФ и не может являться основанием для отказа в применении вычета (см.

Ситуация: какая ответственность грозит организации, если она выставила счет-фактуру не через пять календарных дней, а позже?

Ответственность за несоблюдение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрена (письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г. № 03-07-11/41). Оштрафовать организацию могут лишь за отсутствие счетов-фактур (ст. 120 НК РФ).

Однако если сроки будут нарушены на стыке налоговых периодов, то оштрафовать организацию инспекторы все-таки смогут. Например, если счет-фактуру нужно было выставить в конце текущего налогового периода, а организация выставила ее в начале следующего. Такое нарушение при проверке инспекторы могут расценить как отсутствие счетов-фактур.

За него организации грозит штраф в размере 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб. Если невыставление счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такие штрафные санкции установлены статьей 120 Налогового кодекса РФ.

По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.

Документы оформляются:

  1. С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
  2. При передаче прав имущества или собственности.
  3. С моменты выполнения отгрузки товара.

Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.

Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.

К таким характеристикам можно отнести:

  1. Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
  2. Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Правила выставления счет фактуры

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф. Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением. В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС. В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей. Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Срок — не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ): получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущественных прав; отгрузки ТРУ; передачи имущественных прав.

В НК РФ не обозначены наказания за нарушение сроков выставления счетов-фактур. Но, как правило, проверяющие руководствуются ст. 120 Налогового кодекса и называют за просрочку выставления счета, как за невыставление счета вообще. Особенно это касается документов, которые необходимо создавать на стыке двух отчетных периодов.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:

  1. Налогоплательщиками.
  2. Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
  3. Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
  4. Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).

Правила выставления счет фактуры

Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.

Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:

  1. Все, кто подлежат уплате налогов.
  2. Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
  3. Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
  4. Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Авансовые платежи

До сих пор мы говорили о счетах, выписанных на первое событие, такое как поставка товара или фактическое представление услуг. А как правильно выписать и посчитать срок выставления счета-фактуры на аванс? В какие сроки его нужно представить контрагенту?

Сроки выставления авансовых счетов-фактур напрямую связаны с налоговыми обязательствами компании. Деньги, полученные компанией в связи с коммерческой деятельностью, автоматически становятся базой для налогообложения, а счет-фактура является документом, удостоверяющим правильность поступления денег.

Если первое событие – поступление средств на расчетный счет, то срок выставления счета-фактуры на аванс начинается в тот же период и по тем же условиям, что и счет за поставки товара. Таким образом, по заранее перечисленным средствам в течение пяти дней после поступления денег возникает налоговое обязательство, которые следует отразить в соответствующем документе. Эти сроки выставления авансовых счетов-фактур закреплены статьей 164 п. 4 действующего Налогового кодекса.

Счет-фактура — первичный документ или нет?

02.09.2010 Налоговая служба РФ признала право налогоплательщиков работать с электронными образцами налоговых и бухгалтерских документов. Впервые электронный документ признается равнозначным и принимается наряду с документами на бумажных носителях. Эта норма закреплена в п. 1 ст. 169 НК. Сроки выставления электронных счетов-фактур аналогичны периоду проведения бумажных документов, так как в этом случае и бумажные, и виртуальные документы идентичны.

Для реализации данного положения отдельным приказом налоговой службы были утверждены форматы электронных счетов-фактур, журналов учета данных документов и других бухгалтерских книг. Порядок работы с такими документами аналогичен бумажному документообороту. На каждый обмен счетами дается один день, но на самом деле, благодаря интернету, операция занимает несколько секунд. Обмен счетами закреплен Порядком 174 н и состоит в следующем:

  • Датой появления счета-фактуры в бухучете контрагента считается дата поступления такого файла оператору. Обратите внимание: не дата выставления счета, а дата поступления оператору.
  • Получение электронных счетов-фактур по НДС, срок выставления этих документов отсчитывается не от даты на документе, а от направления покупателю оператором счета-фактуры. Срок выставления счета-фактуры продавцом, таким образом, зависит не только от первого события, но и от передачи оператору электронного документа.

Доказательством получения документа может служить извещение. Ранее оно являлось обязательным реквизитом электронного счета-фактуры. Сейчас этот документ является дополнением к счету и оформляется лишь в случае дополнительной договоренности между контрагентами.

Развернутый ответ на вопрос, является ли счет-фактура первичным документом или нет, дает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, член Палаты налоговых консультантов.  

Основные правила оформления счетов-фактур

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Регистрация счетов-фактур

Учет счетов-фактур, которые являются основанием для осуществления налоговых операций, ведется в журналах учета. С января 2015 года такие журналы обязаны вести лишь плательщики налогов. Но и из этого правила есть исключения. Так, согласно существующим нормам и положениям, журнал учета счетов-фактур должен быть в наличии:

  • у налогоплательщиков;
  • у лиц, освобожденных от обязанности являться налогоплательщиком;
  • у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, если они периодически выставляют или получают счета-фактуры при ведении коммерческой деятельности, представляя при этом интересы иных лиц на основе двусторонних соглашений.

Полный перечень принципов обработки и хранения данных документов содержится в Правилах ведения журнала учета сч.-фактур, утвержденных в 2011 году.

срок выставления счет фактуры

Согласно Правилам заполнения, налогоплательщики имеют возможность указывать в данном документе дополнительную информацию. К таковой относятся:

  • реквизиты первичного документа (накладной, банковской выписки);
  • наименование лица, выдающего счет с текущими уставными и расчетными реквизитами.

Упоминание первичных документов дает возможность продавцу указывать дополнительную информацию не только для продавцов, но и для покупателей, так, имеется возможность уточнить дату приемки товара или срок окончания работ, иные сведения, представляющие интерес для противоположной стороны. Для того чтобы урегулировать поток необходимых сведений, и было разрешено подобное дополнение.

Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме. Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить.

Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре. Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации.

Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.

Правила выставления счет фактуры

Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС

  • Номер указывается в строке 1.
  • Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
  • Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
  • Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

Нумерация счетов-фактур

Правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. В нем утверждены порядок заполнения счетов-фактур, форма документа, форма корректировочных и исправленных счетов-фактур, форма журнала учета и книг покупок и продаж.

Пример заполнения счета-фактуры и инструкция по заполнению счета-фактуры.

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).

При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.

Новые изменения

В 2017 году в форму документа были внесены изменения. Так, обязательным реквизитом является код вида товара ТН ВЭД, который необходим для надзора над вычетами по сырьевой группе товаров. При сырьевой группе вычет принимается в старом порядке, а при операциях с несерьевыми товарами вычет проводится по новой форме.

В новых счетах необходимо указывать адрес, который должен соответствовать данным из ЕГРЮЛ. Ранее было достаточно указать реквизиты из учредительных документов, теперь новые правила обязывают вносить соответствия и в счет-фактуру, и в базу ЕГРЮЛ.

Сроки выставления счет-фактуры

срок выставления счет фактуры на аванс

Корректировочная счет-фактура составляется в особых случаях — в тех случаях, когда в первичном счете-фактуре просто произошли изменения в стоимости. Например, в связи с определенными обстоятельствами стоимость увеличилась.

Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Важный момент заключается в том, что стороны договора согласились на изменение суммы. Поэтому до составления корректировочного счета-фактуры необходимо согласовать новую цену. Нельзя сначала выставить корректировочную счет-фактуру, а потом согласовывать соответствующую сумму.

Документами, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости ТРУ, являются: договор, соглашение, дополнительное соглашение или иной первичный документ; в случае недопоставки товаров, первичным документом может быть акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

Из-за некоторых ошибок налоговая может снять вычет. Таким образом, сумма налога, которую нужно будет заплатить, увеличится.

Какие ошибки недопустимы?

  • Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (ошибки в наименовании, адресе, ИНН покупателя или продавца). То есть ситуации, когда наименование полностью искажено. 
  • Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен.
  • Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре). Часто допускаются арифметические ошибки в расчете стоимости товаров.
  • Ошибки, не позволяющие точно определить ставку НДС по товару. Типичная ошибка: вместо ставки 10% автоматически указывается ставка 18%. Либо по товарам, облагаемым 0%, указывается ставка 18%.
  • Ошибки, не позволяющие определить сумму налога.

Может ли налоговая инспекция отказать в вычете «входного» НДС, если улица в адресе продавца указано с орфографической ошибкой?

Какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет «входного» НДС)?

Корректировочные счета-фактуры выставляются в том случае, если имело место изменение стоимости товаров, услуг или работ. Размер изменений в данном случае указывается в графе 5 счета-фактуры. Если меняется количество предоставленных единиц товаров работ или услуг, изменения вносятся в графу 3.

Прежде чем узнавать о сроках выставления корректировочных счетов-фактур, не лишним будет ознакомиться с договором, по которому ведется хозяйственная деятельность данного предприятия с контрагентом. Если в договоре указана возможность проведения изменений, то их следует сделать в пятидневный период после согласования. Подтверждением такого согласия может служить Акт об установленном расхождении, заверенный обеими сторонами.

Все налоговые действия со счетами и корригирующими счетами относятся к периоду, в котором были выставлены эти документы. На основании корректировочного счета-фактуры, выставленного в сторону снижения общей стоимости поставки, у поставщика возникает право уменьшить собственные налоговые обязательства.

Чтобы получить вычет по НДС, продавец формирует отрицательный счет-фактуру. Таким образом, сумма НДС уменьшается на сумму полного счета минус сумма корригирующего счета. У покупателя, наоборот, возникает дополнительное обязательство увеличить свой НДС на основании выставленного счета-фактуры. К электронным счетам применяются аналогичные требования.

Это возможно, если в счете-фактуре была обнаружена:

  • ошибка в реквизитах покупателя или продавца;
  • неверная налоговая ставка;
  • простая опечатка.

Если счет-фактуру следует исправить, к нему следует составить новый, исправленный документ. Вне зависимости от того, когда было выставлено исправление, исправленный счет-фактуру относят к тому же налоговому периоду, в котором была проведена операция и составлен первоначальный счет. Если же счет-фактура, который был выставлен с ошибкой, не приводит к отказу в возмещении НДС, то его можно не исправлять.

Нумерация основных и корригирующих счетов-фактур в рамках одного периода ведется сквозная. Исправления на корректировочные счета-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные. А вот нумерация исправленных счетов в рамках одного счета всегда начинается с единицы. В журналах учета ставится запись: счет-фактура номер такой-то, исправление №1, и именно такой счет следует учитывать при начислении НДС.

Ситуация: можно ли выставить сводный счет-фактуру на общий объем реализации одному и тому же покупателю? Организация непрерывно отгружает продукцию по договору, срок действия которого превышает квартал.

Да, можно. При этом периодичность выставления счета-фактуры должна быть не реже чем один раз в пять дней.

авансовые счета фактуры сроки выставления

По общему правилу счета-фактуры нужно выставлять в течение пяти дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Однако в некоторых случаях отдельный счет-фактуру на каждую отгрузку можно не составлять. А именно – если компания заключила длительный договор, по которому она непрерывно и многократно делает поставки товаров в адрес одного и того же покупателя.

В частности, к таким поставкам можно отнести:

  • непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа;
  • оказание услуг электросвязи;
  • ежедневную многократную реализацию продуктов питания и т. д.

В таких случаях можно оформлять один сводный счет-фактуру на несколько отгрузок. Однако срок, определенный пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в этих случаях нарушать нельзя. Поэтому, отгружая товары по долгосрочным договорам, в счет-фактуру можно включить несколько операций, но продолжительность периода с момента совершения первой из них по день выставления счета-фактуры не должна превышать пять дней.

Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 12 января 2016 г. № 03-07-09/140.

Например, организация ежедневно поставляет свою продукцию по долгосрочному договору. В счет-фактуру от 11 апреля 2016 года она может включить продукцию, отгруженную в период с 4 по 11 апреля.

Ситуация: можно ли составить один счет-фактуру на основании нескольких первичных документов (накладных, актов приемки выполненных работ и т. п.)?

Да, можно. При этом соблюдайте сроки выставления.

Обычно счет-фактуру составляют на каждый первичный документ. Однако налоговое законодательство не запрещает объединять операции по нескольким первичным документам в одном счете-фактуре. В нем можно указать общее количество и стоимость поставляемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг (подп. 6 и 8 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Вместе с тем организации и предприниматели должны соблюдать сроки выставления этого документа – не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты или отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом днем отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг считается дата составления первого первичного документа.

Ситуация: можно ли составить один счет-фактуру по облагаемым и не облагаемым НДС операциям?

Да, можно.

Ни Налоговый кодекс РФ, ни Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не запрещают так делать.

В Налоговом кодексе РФ написано лишь, что по операциям, освобожденным от обложения НДС, счета-фактуры не составляют (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). То есть если организация реализует товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, то включать эти операции в счет-фактуру не нужно. Но даже если сделать наоборот, нарушения не будет. Минфин России признал это в письме от 25 ноября 2014 г. № 03-07-09/59838.

Счет-фактуру и на продукцию, облагаемую НДС, и на ту, которая освобождена от налогообложения, оформите по-особому. По строке, в которой указано наименование товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в графе 8 укажите ставку налога 18 или 10 процентов. А по наименованиям, освобожденным от НДС, в графе 8 счета-фактуры напишите «Без НДС». В данном случае можно воспользоваться нормой подпункта «з» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

нк срок выставления счетов фактур

Внимание: если по позициям, освобожденным от налогообложения, указать налоговую ставку и выделить сумму НДС, то всю эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Ситуация: можно ли выставить один счет-фактуру, если в течение дня одному и тому же покупателю поставлено несколько партий товаров? Непрерывно покупателю в течение месяца продукция не отгружается

Да, можно.

По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Пятидневный срок отсчитывается со дня, следующего за днем поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав) (ст. 6.1 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44, от 11 сентября 2008 г. № 03-07-09/28.

https://www.youtube.com/watch?v=2rVkC0Dc9dg

Пример выставления счета-фактуры, если покупателю в течение пяти календарных дней после первой отгрузки было поставлено несколько партий товаров

Оцените статью
Финансовый консультант