Соглашение о прощении долга по договору займа с учредителем: образец

Процент

Законодательная база

Ст. 415 Федерального ГК:

  • Кредитор может освободить должника от имущественных обязательств, но только в случае, если это не затрагивает права третьих лиц в отношении данного имущества.
  • Все долговые обязанности могут считаться погашенными, как только должник в установленные сроки получит соответствующий документ – нотариально заверенную расписку, либо простое устное уведомление о прекращении действия долгового обязательства.

Законом регламентируется, что прощение долга, как и любая другая форма дарения, может осуществляться исключительно в безвозмездном виде. Держатель долга не приобретает никакой материальной выгоды, должник не облагаем никакими обязательствами. Однако соглашение о прощении долга лишает кредитора какой-либо возможности предъявить требования должнику на выполнение изначальных обязательств, установленных при соглашении, в том числе требовать этого в суде. Исключением может считаться принятие подобного договора ничтожным на десять лет с момента подписания.

Цель составления

Основатель организации является владельцем существенной доли активов, вправе распоряжаться ими на свое усмотрение. Одновременно учредитель может пополнять оборотные фонды юридического лица за счет собственных финансовых ресурсов. Независимо от размера долевого участия в фирме, инвестор предоставляет займ неограниченного размера на любой срок. Взять взаймы заемщик может по инициативе управленца с приоритетным количеством акций, голосов.

Заемный капитал необходим предприятию для восстановления платежеспособности, развития производственной и материальной базы, внедрения новых технологий. Именно кредитование от учредителя является самым выгодным вариантом привлечения сторонних активов. В первую очередь, займодавец отлично знает внутреннее положение дел заемщика, не потребует дополнительных сведений, подтверждающих документов. К тому же собственник лично заинтересован в благополучии организации, поэтому не будет ужесточать условия кредитования.

Соглашение о прощении долга по договору займа с учредителем: образец

Кредитор вправе истребовать задолженность в установленные договором сроки или полностью отказаться от суммы займа, процентов в пользу должника. Для заемщика в момент прощения долговой недоимки возникают налоговые обязательства, необходимость отразить прибыль и уплатить налоги в государственный бюджет. К тому же мероприятие сопровождается определенными нюансами, тонкостями.

Итак, прощение задолженности – процедура полного прекращения существования обязательств по решению одной стороны, а именно займодавца. Самое главное последствие таких действий – полный отказ от предъявления требований в будущем. Кредитор уже не сможет вернуть собственные деньги, обратиться в суд после подписания соответствующего соглашения.

займ

Задолженность, образовавшаяся в результате неисполнения заемщика своих обязательств по договору займа, может быть прощена кредитором

Законность сделки

Основной нормативно-правовой акт, регулирующий процедуру прекращения обязательств путем прощения – Гражданский кодекс РФ, статья 415. Займодавцем могут выступать как юрлица, так и граждане. Заемщиком – исключительно организация. Долг аннулируется полностью или частично по соглашению сторон взаимоотношения. Стоит учесть, что договоренность не должна нарушать права других лиц.

В силу законодательных тонкостей, в 2018 г. прощение может быть квалифицировано как дарение, если зафиксирована безвозмездность сделки. Контрагентам не стоит забывать, что между компаниями практика выдачи подарков запрещена по закону (ст. 575 ГК РФ), если стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Чтобы исключить вероятность споров, риск признания сделки фиктивной, переквалифицированной в другой вид, участники соглашения должны подтвердить отсутствие признаков дарения. Например, кредитор прощает часть долга, чтобы должник смог вернуть оставшуюся сумму за установленный договором срок. Обоснованием также послужит взаимное сотрудничество в дальнейшем.

Самым важным этапом погашения задолженности является процедура оценки потенциальных рисков. Займодавец обязан проанализировать собственное финансовое положение, оценить размеры существующих обязанностей, долгов. Если есть малейшая доля вероятности в том, что какое-либо лицо может выразить протест по соглашению, прощать долг нельзя. Поскольку спорная сделка будет опротестована через суд и аннулирована. Среди заинтересованных лиц могут оказаться супруги, дети, кредиторы, банк.

Отдельный момент составляет ситуация с признанием учредителя банкротом. В сложном финансовом состоянии займодавцу не стоит рисковать. Арбитражный управляющий детально изучает все последние операции, связанные с отчуждением имущества, денег. Служащий вправе инициировать судебное разбирательство, добиться расторжения соглашения. Исключение составят только сделки, прошедшие предварительное согласование с управителем.

закон и прощение

Прощение долга является законной процедурой

Оформление договора

Сделка, освобождающая от задолженности, подчиняется всем правилам составления гражданско-правовых соглашений.

  • Предмет – отношения, которые устанавливаются в результате подписания бумаги.
  • Признаки обязательства, которое она прекращает (размер, сроки уплаты долга, основания его возникновения).
  • Реквизиты сторон (личные сведения и адреса жительства граждан, название, юридические адреса, регистрационные данные коммерческих компаний).
  • Дата и место составления соглашения.
  • Встречная выгода для кредитора (если стороны юридические лица).
  • Ответственность за невыполнение договорных условий.
  • Процедура рассмотрения конфликтных ситуаций, вытекающих из подписания и исполнения договора.

Документально оформить факт освобождения должника от обязанности вернуть деньги не получится без договора-основания возникновения задолженности. Неотъемлемой частью оформляемых правоотношений станут бумаги по исполнению первоначального соглашения и взыскание задолженности по договору поставки.

Этот вариант правдив, если стороны сделки – физические лица. Если заключается договор прощения долга между юридическими лицами, то последствия его подписания зависят от норм гражданского права и от налогового законодательства.

Последнее исходит из двух правил учета списанной задолженности при расчете прибыли организации:

  1. Прощеный долг не войдет в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль компании-кредитора. Правда, этот аспект разрешается оспаривать в суде (Постановление Президиума ВАС РФ №2833 от июля 2010 года устанавливает вероятность судебного признания прощеного долга внереализационными расходами).
  2. Для должника это увеличит прибыль, потому что задолженность войдет в состав внереализационных доходов.

Подобные правовые нюансы оформления сделки, которая освободит должника от денежного обязательства, приводят к необходимости оформления договорных отношений опытными юристами. Без помощи специалистов простить задолженность без последствий ⏤ не получится.

Прощение долга — это формальная операция, а следовательно, как и любая другая, она оформляется юридически. Допускаются разные виды формального расторжения долговых отношений между теми или иными лицами:

  1. Прощение долга – мировое соглашение в гражданском процессе.
  2. Двусторонняя сделка между сторонами долговых правоотношений (должника и кредитора). Это документ, который составляется как дополнение к договору о долговых обязательствах (долговая расписка, договор займа), который содержит информацию о нынешнем правовом статусе каждой из сторон в отношении сделки, обязательства должника перед кредитором, в случае закрытия долга (если имеются), сведения о погашенной сумме в соглашении (частичная, либо полная), а также указание на то, что стороны достигли компромисса.
  3. Кредитор также может самостоятельно известить должника об отсутствии задолженности. Тогда, если должник своевременно не отклонит данное решение, долг будет признан аннулированным.

Важным (но не ключевым) аспектом соглашения о прощении долга служит согласие должника. Оно бывает как заблаговременным, так и последовательным — в зависимости от характера сделки и имущественных отношений между держателем и взимателем кредита. При этом, должник имеет право отказаться от освобождения от долгового обязательства и продолжать выполнять все договорные условия в установленном порядке.

Соглашение о прощении долга по договору займа с учредителем: образец

Сам кредитор, желая прекратить долговые отношения со своим должником, обязан лишь своевременно и грамотно донести до него информацию о снятии с него обязательств, установленных ранее. Должник, если он согласен с таким решением кредитора, может передать ответное письмо с согласием на погашение долга, и тогда документ о прощении долга официально вступит в силу.

Но если по истечении определенного периода с того времени, когда волеизьявление кредитора достигло должника (это должно быть подтверждено в письменном виде), последний не направлял возражений против данного решения, а также не предпринимал действий по погашению долга – сделка также будет считаться действительной.

Таким образом, личное согласие должника хоть и является важным фактором при оформлении документов о прощении долга, все же, при наличии претензий ему следует самостоятельно направлять возражения против данной процедуры, так как инициатива кредитора считается приоритетной.

Если предприятие ранее давало учредителю беспроцентные ссуды, он имеет право не возвращать средства, если предприятие простит ему задолженность. Для этого необходимо заключить соглашение прощения долга по займу (в любой форме). Тем не менее это не отменяет обязательств учредителя перед предприятием.

Образец соглашения о прощении долга учредителем, размещенный ниже, позволит наглядно увидеть о каком документе идет речь.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги

Соглашение о прощении долга по договору займа с учредителем: образец

Как оформить соглашение о прощении долга

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец

Налоговые последствия прощения долга

Прощение долга учредителем своей организации

Налоговый кодекс РФ позволяет группировать долги на сомнительные и безнадежные:

  1. Сомнительной задолженность признается с первого дня просрочки оплаты товаров (услуг), поставка (оказание) которых произошла по необеспеченному контракту (п. 1 ст. 266 НК РФ).
  2. Безнадежной задолженность может стать в нескольких случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
  • истекла исковая давность (с учетом перерывов ее течения мероприятиями контрагента, свидетельствующими о признании долга, ст. 203 ГК РФ);
  • организация-контрагент ликвидирована (считается таковой только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ);
  • должник — физическое лицо признан банкротом;
  • судебный пристав-исполнитель своим постановлением подтвердил, что долг взыскать невозможно, и т. д. 

Возможности кредитора

Если долг безнадежен, организация относит его сумму к внереализационным расходам (далее — ВнР) или покрывает убыток резервными средствами (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если же долг сомнителен, списать его так просто не получится. В этом случае кредитор может прибегнуть к прощению (ст. 415 ГК РФ).

Для признания этого действия легальным:

  1. Кредитор должен учесть права третьих лиц на списываемую сумму (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
  2. Кредитор — коммерческая организация, прощая дебиторку свыше 3000 руб., должен быть готов экономически обосновать, что эта сделка для него более выгодна, чем требовать всю сумму по договору, и она (сделка) не дарение (п. 1 ст. 575 ГК РФ). 

ВАЖНО! Прощение долга юр. лицу может быть квалифицировано как дарение, если воля кредитора выражена именно на передачу в дар, на безвозмездность (постановление АС Приморского края от 05.02.2018 по делу № А51-5407/2017). 

Прощение долга между юридическими лицами допускается ст. 415 Гражданского кодекса РФ, если будут соблюдены условия подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Есть 2 варианта, как оформить прощение долга между юридическими лицами:

  • уведомить кредитора о совершении этого действия;
  • заключить двухстороннее соглашение о прощении долга между юридическими лицами. 

Оповещение должника о списании долга происходит по правилам о юридически значимых сообщениях (ст. 165.1, п. 2 ст. 415 ГК РФ).

При оформлении двустороннего соглашения помните, что:

  • намерения кредитора выражаются четко, размер прощаемой задолженности определен однозначно;
  • в соглашении должны быть реквизиты основного договора, сведения о самом обязательстве. 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если стороны решили расторгнуть договор и в соответствующем соглашении содержится формулировка «претензий не имеется», это не лишает кредитора права требовать с должника возврата долга. Суды поясняют, что отсутствие претензий не равно прощению долга (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2017 по делу № А40-100193/2016).

Дата получения уведомления (заключения соглашения) считается датой прекращения обязательства. 

На практике стороны часто заключают договор, с помощью которого, собственно, и производится прощение (списание) долга.

Что содержится в таком договоре:

  • стандартные дата и место составления, стороны договора;
  • предмет договора с ясными, однозначными формулировками («освобождает от обязательства», «прощает»);
  • реквизиты договора займа;
  • сумма долга;
  • информация о неустойке, штрафе (прощаются ли они);
  • адреса и подписи сторон.

Списание долга запросто может классифицироваться как дарение, а согласно п. 1 абз. 4 ст. 575 ГК, между коммерческими организациями запрещены дарительные сделки на сумму, превышающую 3 тысячи рублей.

Для того чтобы процедура расторжения долговых взаимоотношений не расценивалась как дарительная, во время подписания договора о прощении долга кредитору в соответствующих актах обязательно следует следует подтвердить отсутствие желания «подарить» должнику свой отказ от долговых обязательств и доказать взаимовыгодный характер данной сделки.

Подтверждением этого может служить целый ряд факторов:

  • держателю кредита выгоднее получить возмещение средств данного должника по другому обязательству, поэтому он решает досрочно погасить одно из них;
  • кредитор прощает одну из частей кредита, чтобы гарантировать возвращение всего остального долга, не желая подавать иск в суд — это частичное прощение долга, соглашения такого типа встречаются чаще всего;
  • кредитор прощает долг в качестве экономической подпитки дочерней организации;
  • в иных вариантах, в которых договор о прощении соответствует критериям возмездной операции.

Несмотря на то, что современным Федеральным законодательством прямо не воспрещается осуществление подобных соглашений в устном виде, формализация всех аспектов данной процедуры даст возможность исключить возникновение каких-либо правовых проблем. Вся соответствующая документация должна быть предоставлена сторонам в электронной и печатной форме.

Соглашение о прощении юр. лица

Образец соглашения о прощении долга, размещенный ниже, позволит лучше понять, о каком документе идет речь.

Также, кроме договора либо расписки о прекращении долговых обязательств, кредитором и должником оформляется документ сверки обоюдных расчетов. В нем следует определить причины появления долговых обязательств, подтверждение их наличия и формальные взаимоотношения, согласно которым существовало обязательство по возврату задолженности. Без этого документа соглашение может считаться недействительным.

Информирование участников

Прощение учредительного займа происходит при условии обязательного уведомления должника. Бланк извещения может быть разработан в произвольной форме. Целесообразно включить в документ следующие данные:

  • Сведения о прежней договоренности.
  • Размер, структура долгового обязательства на дату прощения.
  • Детальное изложение намерений о сумме обязательств, прекращающих действие с указанной даты.
  • Краткое изложение целей заключения соглашения.

Кредитор направляет уведомление любым доступным способом: по почте, через курьерскую службу, электронные каналы связи. Важно, чтобы должник правильно идентифицировал адресата и оформил соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учетах. Именно от условий информирования будет зависеть правильность формирования у заемщика налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Если декларация будет подана с ошибками, плательщика бюджетного сбора ожидают штрафные санкции.

Опираясь на нормы ст. 314 ГК РФ, можно сказать, что соглашение вступает в силу по истечении семи дней с момента вручения должнику правильно оформленного уведомления. Например, кредитор отправил письмо заказной корреспонденцией. Подтверждением момента вручения формы станет отметка на бланке почтового извещения.

Чтобы сократить сроки ожидания, минимизировать спорные ситуации, учредитель предлагает получателю займа составить двухстороннее соглашение. В этой ситуации нет необходимости писать письма, уведомлять должника. Он собственноручной подписью, печатью подтверждает факт полного безоговорочного согласия с проводимыми действиями.

Прощение долгов компанией физическому лицу

Вопрос прощение долга между двумя юридическими лицами. В какой форме необходимо заключать такое соглашение? С какого момента обязательство считается прекращенным? 

Вопрос. Прошу выслать образец соглашения о прощении долга между двумя контрагентами-юридическими лицами.

Ответ. Прощение долга, как и любую сделку юридического лица, необходимо совершить в простой письменной форме. Прощение долга можно оформить соглашением или уведомлением о прощении долга. Во втором случае кредитор направляет должнику письмо, которым уведомляет его об освобождении от обязанностей.

Обязательство считается прекращенным с момента, когда должник получил такое уведомление, если он в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Коммерческие организации не могут подарить друг другу ничего, за исключением обычных подарков. Их стоимость не должна превышает 3 тыс. руб. Такие правила устанавливает подпункт 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса РФ.

Формально прощение долга и дарение – разные сделки. Однако ВАС РФ указывал, что в некоторых случаях прощение долга между коммерческими организациями следует рассматривать как дарение.

Для этого суд должен установить, что кредитор намеревался освободить должника от обязанности долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г.

№ 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»; далее – информационное письмо № 104).

Пример из практики: суды назвали несколько примеров обстоятельств, которые могут свидетельствовать о том, что прощение долга даст кредитору имущественную выгоду

Debt Free

получение суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд (п. 3 информационного письма № 104, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 сентября 2015 г. № Ф07-6828/2015 по делу № А52-4299/2014);

мировое соглашение, которое регулирует взаимные требования, где прощение долга – одно из условий (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10);

продолжение совместной коммерческой деятельности (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июля 2010 г. по делу № А53-21595/2009);

возмездность сделки по уступке права требования (определение ВАС РФ от 30 июня 2009 г. № ВАС-8125/09, постановление ФАС Уральского округа от 2 марта 2009 г. № Ф09-794/09-С5 по делу № А07-9573/2008-Г-АЛЛ);

акт сверки взаимных расчетов, подписанный сторонами, по которому оплата определенной суммы прекращает все встречные обязательства (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 апреля 2013 г. по делу № А43-17976/2012), и т. п.

Пример из практики: суд пришел к выводу, что стороны договорились о прекращении обязательства иным способом, а не прощением долга

ООО «П.» (поставщик) и ООО «В.» (покупатель) заключили договор поставки. По его условиям за несвоевременную оплату аванса покупатель уплачивает штраф в размере 0,1 процента за каждый день просрочки. За нарушение обязанности оплатить товар поставщик вправе потребовать оплаты пеней (неустойки).

Покупатель допустил просрочку оплаты.

Стороны подписали дополнительное соглашение к договору. По нему поставщик отказывался от претензий за нарушение покупателем обязательств по оплате.

Частичное прощение долга

Впоследствии ООО «П.» обратилось в суд с иском к ООО «В.» о взыскании неустойки.

По мнению суда, поскольку стороны договорились о неприменении штрафных санкций, то требования истца неправомерны.

Суд указал: «исходя из смысла статей 415, 432, 572 ГК РФ, прощение долга или дарение считается состоявшимся при определении предмета сделки, то есть размера прощаемой задолженности или суммы дара, если предмет сделки определяется в денежном выражении.

Таким образом, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что в тексте соглашения речь шла о прекращении обязательства иным способом (соглашением сторон), что не противоречит положениям статьи 407 ГК РФ».

В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что иск о взыскании неустойки не подлежит удовлетворению (постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 ноября 2015 г. № Ф05-15731/2015 по делу № А40-214828/2014, определением Верховного суда РФ от 10 марта 2016 г. № 305-ЭС16-814 отказано в передаче дела для пересмотра).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

Прощение долга: образец соглашения

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Одно физическое лицо может в любой момент простить долг другому, и в правовом поле это будет классифицироваться просто как дарение. В этом отношении у физлиц гораздо меньше ограничений, по сравнению с юрлицами.

Любая организация, владеющая прибылью, по определению стремится к осуществлению взаимовыгодной сделки, поэтому считается, что просто «списать» долг физическому лицу для кредитора-юрлица не представляется возможным. Однако, в отличие от взаимоотношений между юридическими лицами, отношения между юридическим и физическим лицом не подвержены столь суровым ограничениям со стороны Федерального законодательства.

Освобождение от долга

К тому же, многие организации сами практикуют прощение долгов своих сотрудников как часть своей корпоративной политики. Например, часть задолженности списывается, если сотрудник уже погасил одну долю и будет работать в этой компании определенное время. Тогда заключается соглашение о частичном прощение долга. Также компания может пойти на уступки, если сотрудник находится в крайне сложном финансовом положении.

Соглашение о прощении части долга лучше оформлять письменно, с указанием всех важных моментов.

Способов подобной поддержки работника несколько:

  1. Самая простая форма процедуры — это просто прислать сообщение от работодателя по месту проживания сотрудника и уведомить его о закрытии долга.
  2. Возможность списывания долга может быть указана при составлении контракта о займе.
  3. В данном случае оформляется вспомогательное соглашение, прилагаемое к основному контракту, в котором будут указаны все критерии, при которых оно вступит в силу. Может быть составлен отдельный документ о списании долгов конкретному физическому лицу.
  4. Также можно оформить договор дарения.
    Условия прощения долга

Этапы процедуры

Опишем план действий участников взаиморасчетов:

  1. Составление акта сверки, подтверждение величины и факта существования долгов.
  2. Определение шаблона оформления сделки (соглашение или договор).
  3. Согласование содержания бланка.
  4. Подписание документа.
  5. Прекращение существования задолженности.
извещение должника

Если кредитор принял решение о прощении долга, ему необходимо уведомить должника

Заключение

Соглашение о прощении долга по займу, предоставленному фирме учредителем – оптимальный вариант поддержания финансового и материального положения должника. Закон не требует соблюдения строгих правил оформления сделки. Решение о прекращении обязательств принимает кредитор по собственной инициативе при обязательном уведомлении должника. Для учредителя мероприятие не принесет никаких последствий, заемщик должен отчитаться за полученный доход перед налоговой по установленной форме.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру 7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Что означает простить долг?

Амнистия задолженности, как правило, выражает исключительно добрую волю кредитора и может нанести определенный экономический ущерб обоим участникам правоотношений. Законы РФ не в полной мере регулируют данный вопрос, особенно в плане налогов, поэтому многие возникающие проблемы на практике принимаются ими на свой страх и риск.

Налоговые последствия

 На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

  • аудит по российским и международным стандартам;
  • налоговый и юридический консалтинг;
  • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
  • решения по привлечению финансирования;
  • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
  • управленческий и кадровый консалтинг;
  • оценка и экспертиза;
  • сопровождение сделок с капиталом;
  • Due-diligence.

Прощение долга нередко практикуется во взаимоотношениях между коммерческими организациями, и причины тому могут быть разные. Однако в любом случае возникают два ключевых вопроса: правомерно ли прощение долга в принципе и какие налоговые последствия повлечет эта операция для сторон? Рассмотрим подобную ситуацию на примере операций по поставке товара.

Сделки, освобождающие от задолженности

Правомерность заключения соглашения о прощении долга

Согласно ст.

506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Прощение долга возможно только в случае, когда это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Иных ограничений положения ГК РФ о прощении долга не содержат.

Однако необходимо отметить, что в ряде случаев суды квалифицируют прощение долга контрагенту как дарение. Так, ВАС РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п.

3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п.

4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями. 

Формы сделки по прощению долга

Гражданское законодательство не содержит специальных норм о форме сделки по прощению долга, поэтому сторонам следует руководствоваться общими нормами (ст. 158-165 ГК РФ).

На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).

В соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть определено:

  • какой долг прощается;
  • основания возникновения долга;
  • сумма прощаемого долга.

Для подтверждения сторонами размера задолженности, указываемого в соглашении (уведомлении) о прощении долга, целесообразно предварительно провести сверку расчетов.

Рассмотрим теперь особенности налогообложения прибыли у кредитора и должника при совершении такой сделки.

Налоговый учет у компании-кредитора  

Доходы кредитора от реализации товаров

Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (п. 1-3 ст.

271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке, конечно, не возникает.

Убытки кредитора, образовавшиеся в результате списания задолженности

В отношении учета для целей налогообложения прибыли долга, добровольно прощенного должнику, возможны следующие варианты.

ВАРИАНТ 1

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли кредитора.

При списании долга по займу предприятием, появляется определенная финансовая выгода, эквивалентная прощенной сумме. Это наверняка привлечет налоговую службу, ведь в НК РФ отсутствует понятие «прощение долга». В этих условиях, предприятие должно оплатить в госбюджет надлежащую сумму НДФЛ. Рассчитывать налог следует, отталкиваясь от фиксированной ставки в размере 13 %.

Если по какой-то причине удержание необходимой суммы средств НДФЛ является неосуществимым, организация должна не позже 1-го месяца с окончания налогового периода, во время которого появились данные условия (вплоть до 1 февраля года, следующего за годом, когда была прощена задолженность), в письменном виде проинформировать работника фискальной службы о неосуществимости удержания налога, а также указать его сумму, согласно форме 2-НДФЛ.

Оцените статью
Финансовый консультант